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别让税收跑得比GDP快
分享到: 发布时间:2018-05-17 作者:证券时报 标签:   浏览:6578 (1)
政府减税降负的数字是实打实的,但企业和居民的获得感并不明显,甚至不少企业和居民感觉税负更重了,财政收入大幅超过名义GDP增长率,说明人们的税收痛感也是实打实的,并非主观感受或错觉。这两个数字间的矛盾该如何理解?

文/证券时报 黄小鹏


财政部公布的最新数据显示,今年1-4月全国财政收入为8.96万亿元,同比增长17.05%,其中一般预算收入同比增长12.9%,基金预算收入(主要是土地出让金)增长33.7%。在各项税收中,增值税增长18.4%,消费税增长24%,个人所得税增长20.8%,企业所得税增长13%。与此同时,今年一季度名义GDP增长率为10%,财政收入大幅超过了GDP的增速。不仅如此,财政收入增速还超过了企业收入增长、员工收入增长。


其实,最近几年政府对企业减税降费工作非常重视,2016年降低企业税负5700多亿,2017年减税降负超过1万亿。政府减税降负的数字是实打实的,但企业和居民的获得感并不明显,甚至不少企业和居民感觉税负更重了,财政收入大幅超过名义GDP增长率,说明人们的税收痛感也是实打实的,并非主观感受或错觉。这两个数字间的矛盾该如何理解?


第一是局部与总体的关系。政府为企业减除了一部分费用,也减除了一部分原应征收的税,但减除项目之外的部分很可能增长过快,抵消了减负的效果。我们不能否定减税降负的作用,如果没有减负的努力,企业负担可能会更重,税收增长超过名义GDP的幅度会更大,但总体负但未减轻,说明仍有许多工作要做。


第二,不可忽视的征管因素。税收征管有一定弹性,在居高不下的债务面前,一些地方政府加强了税收征管,大力堵塞跑冒滴漏,这种做法与提高实质税率的效果是一样的。而由于土地收入是财政收入的大宗,所以绝大多数地方政府都会设法在这上面动脑筋,所以,我们看到这几年卖地收入几乎是每年以30-40%的速度在增长。


第三个原因是部分累进性税种(如个人所得税、消费税)在被动地推高税负。因为物价房价上涨的原因,这些年居民名义收入增长较快,而现有的个人所得税制不论是免征额,还是税率档次都缺乏自动调节的机制,必须一年一议且充满不确定性,这使得一些原本不需纳税的人自动成为个税纳税者,原来的纳税者即便实际收入没有提高也很容易进入更高的税率区间。而消费税中的汽车消费税与之类似,随着人们购买汽车平均档次的提高,纳税不是以等比例而是以累进的方式增加。


财政收入拿的多,企业和消费者可支配的少了。政府税收和非税收入长期超过名义GDP增速,是问题的根本原因,只有财政收入增速降下来,情况才能得到扭转,不说要降到比GDP增速以下,至少是不能超过GDP增速,这是一个简单的数字关系。而政府减税降负的目标最终要实现,很多东西需要改变或改革。


首先,减税降负要突破狭义视角,树立总体观念,并以此衡量减税降负工作的成绩。一方面,企业减税降负,不能单看取消了哪几项收费,降了哪几项税的税率,而要看企业的总体负担是否因局部减负而真正的减少了。也就是说,要用广义口径来衡量,而不能用狭义口径来衡量。另一方面,要突破企业视角,应该用“为经济运行减负”来取代“为企业减负”。目前为企业减负的一个主要理由是实体经济运行困难,需要为企业减负,但企业负担与社会总体税收负是紧密相关的。如果只是减少企业负担,政府同时从企业之外的土地、房产、个人所得、消费上获得了过多的收入,这些压在居民身上的负担体现为生活成本,进而转化成企业的人力成本,企业减掉的一点税无法抵消人力成本的上升。所以,单纯地讲“为企业减负”很容易陷入狗咬尾巴的怪圈,只有明确将“为经济运行减负”作为目标才可能达到目标。


其次,要建立累进税的自动调整机制。个人所得税除了要加快实行以家庭为单位的综合征收之外,还要认真地考虑实行一套免征额和进档收入的自动调整机制。可以设定扣除物价和实际收入自然增长的一套公式,每年自动计算出新的免征额和每档税率的收入标准。这样才能防止个税因通胀因素而不断实质加重。


第三,降低税率的力度要加大。从这几年的财政收入数字来看,应该大幅降低税率,首先可以从增值税率和个税税率开始。增值税已从17%降到了16%,未来仍有降低空间,应该加紧研究实施,尽早惠及企业和居民。


第四,最根本的还要大力控制政府支出。政府之所以在获取税收上有很强的动力,是因为政府的支出冲动太过强烈,抑制住政府支出冲动,遏制财政收入持续超GDP增长之势才有成功的可能。

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